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2019年河北邢台注册会计师考试备考:负债的计税基础

2019-09-19 18:01:01| 来源: 邢台中公教育

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负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

【单选题】下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是( )。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出合计1 000万元,按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元

【答案】A。解析:选项A,税法规定,有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支,因此,企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,会使预计负债账面价值大于计税基础;选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,因此计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额0=账面价值;选项C,对于应付职工薪酬,当期允许扣除800万,以后期间不能扣除,因此其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0,所以,账面价值=计税基础;选项D,税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认的预收账款,税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。

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